הליכי שומה מול רשות המיסים
הליכי שומה מתנהלים מול רשות המיסים באופן שוטף. לא מדובר בהליך פלילי, אבל כן בהליך שמעורבים בו סכומי כסף שיכולים להיות משמעותיים. עו"ד חיים לוי שהוא גם יועץ מס מוסמך מסייע למי שנדרש לעבור את הליכי השומה על בסיס בקיאות מעמיקה והיכרות טובה מאוד עם משרדי פקידי השומה.
השלבים העיקריים של הליכי שומה
* שומה עצמית – הבסיס לכל שומת מס הוא הדיווח של בעל ההכנסות. הדיווח מתבצע אחת לשנה, ועל-פי הנתונים שמוסר הנישום מחושבת באופן אוטומטי השומה, כלומר הסכום שאותו חייב האדם לשלם למדינה. שומה זו מוגדרת כ"שומת 00".
* תיקוני שומה – במרבית המקרים, עקב היעדר משאבים, השומה העצמית כלל לא נבדקת אלא מאושרת אוטומטית – ומוגדרת כ"שומה 01". יחד עם זאת פקיד שומה מוסמך לבצע בה תיקונים – גם תיקון של טעויות חשבונאיות, וגם יישום הוראות הדין לגבי פנקסים לא קבילים. חשוב להדגיש כי גם לאחר תיקונים אלה השומה נחשבת לשומה עצמית.
* שומה שנקבעת ע"י פקיד שומה – החוק מתיר לרשות המיסים לבדוק את השומה העצמית תוך 3 שנים (הספירה מתחילה בתום השנה שבה הוגש הדוח הרלוונטי). בשלב זה פקיד השומה יכול שלא לקבל את השומה, ובמצב כזה עומדות לפניו 2 אפשרויות: האחת היא להגיע להסדר עם הנישום, ובמקרה כזה תוצא שומה בהסכמה אשר מוגדרת "שומה 02". האפשרות השנייה היא הוצאת שומה לפי שפיטה, ללא הסכמה אבל מנומקת היטב, וזו מוגדרת כ"שומה 03".
* השגה – אם הוצאה שומה לפי שפיטה, לנישום יש את הזכות לערער עליה בתוך 30 ימים.
* ערעור בפני בית משפט מחוזי – במקרים שבהם ההשגה של הנישום לא מתקבלת על-ידי פקיד השומה, ישנה אפשרות לערער על השומה בפני בית משפט מחוזי (וגם על החלטת בית משפט מחוזי ניתן לערער – בבית המשפט העליון).
ייצוג מקצועי בכל הליכי השומה הקיימים
הליכי שומה עשויים כמובן להשפיע על דרישה לתשלומי מס בסכומים גבוהים במיוחד. ככל שהפער בין השומה שקבעו אנשי רשות המיסים לבין השומה העצמית גבוה יותר, כך גדלה הכדאיות של פנייה לאיש מקצוע מנוסה. עו"ד חיים לוי מתמחה במיסוי, ובנוסף הוא יועץ מס מוסמך – ובהתאם כבר סייע ללקוחות רבים למצות את זכויותיהם ולהימנע מתשלומי מס ביתר למדינה.
דיוני שומה
דיוני שומה, מובילים לעיתים קרובות לחבויות מס משמעותיות, בנוסף לסנקציות ולקנסות כספיים.. בכל הנוגע לדיוני שומה של מס הכנסה, יש חשיבות מכרעת להיערכות מספקת מראש. קיבלתם זימון לדיון במס הכנסה? חשוב שתתכוננו. חוקי המס הם מורכבים ונתונים לשינויים תכופים. בנוסף, לכל כלל ישנם חריגים, הקלות, פטורים וכללי משנה רבים, מה שהופך את ענייני המיסוי למורכבים במיוחד ודורשים מומחיות וידע נרחבים. החוק מחייב דיווח על כל ההכנסות ותשלום מיסים לפי סיווג וגובה ההכנסה. אם יש חשש או ספק לגבי נכונות הדיווח או חשדות לדיווח חסר או בתשלום חסר, רשאית רשות המיסים לבקש תשלום נוסף מעבר למה שדווח ושולם בתחילה. במקרים מסוימים, ניתן אף לזמן את הנישום לשימוע למתן הבהרות.
מה צריך לדעת לפני דיוני שומה
כאשר מגיעים לתהליך של דיוני שומה עם מפקח מס, חשוב להיות ערוכים היטב. על הנישום להיות בעל הבנה מעמיקה של התקנות, ההנחיות והנהלים לפיהם רשות המיסים מתנהלת. חשוב לדעת להציג את עניינו של הנישום בצורה יעילה, על מנת לערער על דרישת תשלום לא צודקת או מוגזמת. לחילופין, המטרה עשויה להיות משא ומתן על הפחתה משמעותית בדרישת תשלום המס, בהסכמה עם מפקח השומה. לעיתים עלולות להתעורר שאלות בנוגע להערכה לאחר הגשת הדוח השנתי, ביקורת פתע או מידע ממקור חיצוני. במקרים כאלה, רשות המיסים רשאית לבקש תשלום נוסף, ויתכן שייקבע דיון לטיפול בנושאים אלו.
ליווי של איש מקצוע מנוסה
יש הרבה מקרים בגינם מקבלים זימון לדיון שומה או לביקורת. לדוגמה, אם חברה הפועלת בענף ספציפי מצהירה על הכנסות נמוכות יותר בהשוואה לענף בו היא פועלת, זה עלול לעורר חשד להכנסה לא מדווחת. באופן דומה, כאשר ההוצאות גבוהות בצורה יוצאת דופן, ייתכנו חששות לגבי ניפוח מלאכותי של הוצאות כדי למזער את תשלומי המס. בנוסף, כאשר יש ספקות לגבי הוצאות מסוימות הקשורות לעסק, יש צורך להצדיק ולהגן על הנתונים המדווחים. במקרים כאלה, על הנציג להציג טיעונים חזקים כדי להוכיח את עליונות עמדת הנישום. לגבי הוצאות מופרזות או הוצאות המוטלות בספק, חשוב לספק ראיות המבססות את הרלוונטיות והלגיטימיות שלהן כהוצאות הקשורות לעסק שיש להכיר בהן. עורך דין מנוסה יוכל לטפל בכל זאת ביעילות. עו"ד חיים לוי, עוסק כבר שנים רבות בתחום וטיפל בתיקים רבים, פנו אליו לייעוץ.
